Есть желание улучшить финансовое положение, в то время как в кармане пусто?
Что такое степень риска для ФЛП? Чем это грозит?
Зарегистрировалась пару месяцев как ФЛП на общих основаниях, плательщик НДС. Пока нет клиентов и отчетность нулевая. Недавно позвонил налоговый инспектор и сказал, что я попадаю в «зону риска». Необходимо срочно подать «уточняющую» декларацию, показать доход и НДС. Что такое «зона риска»? Чем мне это грозит?
Степени риска налогоплательщиков упоминаются в ст.72 п.2 НКУ. Согласно данной статьи, степень риска деятельности налогоплательщиков разделяют на:
— незначительную;
— среднюю;
— высокую.
В зависимости от того, в какую зону риска попадет налогоплательщик и будет определено количество плановых документальных проверок данного налогоплательщика.
Так, плательщики налогов с высокой степенью риска проверяются не чаще 1-го раза в календарном году. Налогоплательщики со средней степенью – не чаще 1-го раза в два календарных года, а с незначительной степенью – не чаще 1-го раза в три календарных года.
При этом критерии распределения рисков по степеням перечислены в Метод. рекомендациях по составлению плана-графика проведения документальных плановых проверок субъектов хозяйствования, утвержденных Приказом ГНСУ № 553 от 27.06.2012 года.
Согласно Метод. рекомендациям, субъекты хозяйствования – физ. лица могут распределяться по следующим степеням риска:
1. Высокая степень:
— осуществляют значительные или сомнительные финансово – хозяйственные операции;
— количество наемных работников не соответствует тому виду деятельности, который заявлен субъектом хозяйствования, и/или количеству приобретенных торговых патентов и/или зарегистрированных РРО;
— налоговая отдача меньше 0,48%;
Налоговая отдача считается по следующей формуле:
НО = (НДФЛ ср.мес / НД ср.мес) Х 100%, где
НДФЛ ср.мес – среднемесячный размер НДФЛ, который необходимо уплатить по результатам ведения хоз. деятельности за предыдущий календарный год или за период с начала года до последнего отчетного периода, предшествующих составлению плана-графика;
НД ср.мес – среднемесячный общий налогооблагаемый доход, полученный от осуществления хоз. деятельности с начала года до последнего отчетного периода, предшествующего составлению плана – графика.
— общий налогооблагаемый доход в отчетном году и/или за предыдущий год был получен в размере более 10 млн. грн;
— минимизируют налоговые обязательства и/или участвуют в схемах уклонения от налогообложения;
— имеется занижение налогового обязательства (НО)/завышение налогового кредита (НК)по Системе автоматизированного сопоставления НК и НО в разрезе контрагентов в размере выше 100 тыс. грн;
— сотрудничают с контрагентами, находящимися в розыске, обанкротились, не отчитываются, имеют признаки фиктивности и т.д.;
— наличие информации от налоговой милиции, подразделений по борьбе с отмыванием доходов, полученных от преступной деятельности, Гос. службы фин. мониторинга Украины об уклонении налогоплательщика от налогообложения;
— наличие расхождений между задекларированным общим налогооблагаемым доходом и/или суммой дохода согласно книжек и РРО и/или объемам импортно-экспортных операций и другой налоговой информации;
— наличие нарушений, которые обнаружены при проведении фактических проверок;
— являются землепользователями/землевладельцами или арендаторами земельных площадей, предоставленных физ. лицам в собственность и пользование;
— сотрудничают с поставщиком, у которого выявлено несоответствие реализованных и приобретенных импортированных товаров.
2. Средняя степень:
— наличие взаимоотношений с предприятиями, в которых они являются учредителями или руководителями;
— налоговые обязательства по НДС декларируются на уровне или меньше налогового кредита;
— декларируется постоянно отрицательное значение налоговых обязательств по НДС;
— декларируется остаток в виде отрицательного значения, который после бюджетного возмещения включается в НК следующего отчетного периода, в сумме выше 50 тыс. грн;
— наличие взаимоотношений юр. лиц с физ. лицами – субъектами хозяйствования, пребывающими на упрощенной системе налогообложения и являющимися учредителями, руководителями или работниками данного предприятия;
— корректировка налоговой отчетности по НДС налогоплательщиком в размерах 10% или более НК и/или НО;
— отрицательное значение разницы текущего отчетного периода зачислено в уменьшение налогового долга по НДС предыдущего периода в сумме выше 10 тыс. грн;
— сумма налогового кредита отчетного периода увеличилась на 100 тыс. грн или в два и более раз по сравнению с НК предыдущего отчетного периода (задекларированная общая сумма налогового кредита в отчетном периоде соответствует 50 тыс. грн и выше);
— в сданной налоговой декларации по НДС за отчетный период учтены налоговые накладные, дата выписки которых соответствует другому отчетному налоговому периоду.
3. Незначительная степень:
— несвоевременная уплата и начисление НДС;
— ведут внешнеэкономическую деятельность.
Исходя из вышесказанного, попадание в соответствующую группу риска грозит налогоплательщику только количеством проведения плановых документальных проверок со стороны ГНС.